Wann droht ein Verspätungszuschlag?

Die gesetzliche Grundlage

Der Verspätungszuschlag ist in Paragraph 152 Abgabenordnung (AO) geregelt. Er beträgt:

• 0,25 Prozent der festgesetzten Steuer je angefangenem Monat der Verspätung
• mindestens 25 Euro je angefangenem Monat
• höchstens 25.000 Euro je Erklärung

Wann der Verspätungszuschlag automatisch festgesetzt wird

Seit der Reform des Besteuerungsverfahrens (ab Veranlagungszeitraum 2018) ist die Festsetzung des Verspätungszuschlags in bestimmten Fällen zwingend – das Finanzamt hat keinen Ermessensspielraum mehr. Das gilt insbesondere, wenn:

• die Erklärung 14 Monate nach Ablauf des Besteuerungszeitraums noch nicht eingegangen ist
• keine Fristverlängerung beantragt wurde
• der Steuerpflichtige bereits in Vorjahren auffällig war

Wann kein Verspätungszuschlag festgesetzt wird

Das Finanzamt kann auf den Verspätungszuschlag verzichten, wenn:

• die Verspätung entschuldbar ist – zum Beispiel durch Krankheit oder einen nachweisbaren Ausnahmefall
• die Erklärung nur geringfügig zu spät eingereicht wurde
• eine Fristverlängerung rechtzeitig beantragt und gewährt wurde

Bei Steuerberatern gilt generell eine verlängerte Abgabefrist. Verspätungen entstehen dann später – werden aber bei Überschreitung ebenfalls sanktioniert.

Rechenbeispiel

Steuerschuld laut Bescheid: 60.000 Euro. Erklärung 4 Monate zu spät:

• 0,25 % x 60.000 Euro x 4 Monate = 600 Euro Verspätungszuschlag
• Mindestbetrag: 4 x 25 Euro = 100 Euro
• Maßgeblich: 600 Euro

Bei einer Steuerschuld von 0 Euro oder einer Erstattungssituation gilt der Mindestbetrag von 25 Euro pro Monat.

Verspätungszuschlag ist nicht abzugsfähig

Der Verspätungszuschlag kann nicht als Betriebsausgabe geltend gemacht werden. Er erhöt die Steuerbelastung also zusätzlich.

Was in der Praxis zu tun ist

Der einfachste Schutz vor einem Verspätungszuschlag: rechtzeitig eine Fristverlängerung beantragen, wenn absehbar ist, dass die Frist nicht eingehalten werden kann. Das Finanzamt gewährt in der Regel ohne große Probleme eine Verlängerung um wenige Monate.

Mit einem Steuerberater entfällt dieses Risiko in den meisten Fällen – die verlängerte Abgabefrist gibt ausreichend Puffer.

Fazit

Der Verspätungszuschlag ist keine seltene Ausnahme – er wird bei verspäteter Abgabe oft automatisch festgesetzt. Mindestens 25 Euro pro Monat, bei höherer Steuerschuld deutlich mehr. Wer absieht, dass er die Frist nicht einhalten kann, sollte rechtzeitig eine Fristverlängerung beantragen – das ist in aller Regel problemlos möglich.

Häufige Folgefragen

• Was passiert bei verspäteter Abgabe der Steuererklärung?
• Wie lange kann das Finanzamt Steuerbescheide ändern?
• Wann muss ich meine Steuererklärung abgeben?

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