Wie hoch darf ein Geschäftsführervergütung sein?

Der Fremdvergleich als Maßstab

Das Finanzamt vergleicht das vereinbarte Geschäftsführervergütung mit dem, was unter fremden Dritten üblich wäre. Dabei werden folgende Faktoren berücksichtigt:

• Unternehmensgröße (Umsatz, Mitarbeiteranzahl, Anzahl Standorte)
• Qualifikation und Erfahrung des Geschäftsführers
• Verantwortungsumfang
• Ertragslage der GmbH
• Gesamtausstattung: Festgehalt + Tantiemen + Zusatzleistungen + Firmenwagen

Orientierungswerte für Hörakustiker

Für einen Gesellschafter-Geschäftsführer eines mittelgroßen Hörakustik-Betriebs mit einem oder zwei Standorten und 3‐8 Mitarbeitern sind Jahresgeschäftsführervergütungen von 70.000 bis 120.000 Euro brutto in der Regel angemessen. Bei mehreren Standorten oder größeren Betrieben kann auch ein höheres Gehalt begründbar sein.

Diese Werte sind Orientierung – keine verbindliche Grenze. Entscheidend ist die individuelle Begründung im Verhältnis zur Betriebsgröße.

Die Tantiemeregelung

Zusätzlich zum Festgehalt kann eine gewinnabhängige Tantiemeregelung vereinbart werden. Sie sollte im Anstellungsvertrag klar definiert sein. Als Richtwert gilt: Die Tantieme sollte nicht mehr als 50 Prozent des Gesamtvergütungspakets ausmachen – ein zu hoher Tantieme-Anteil kann als steuerlich unangemessen bewertet werden.

Zu niedriges Gehalt: Fremdvergleich auch nach unten

Der Fremdvergleich wirkt in beide Richtungen. Ein unangemessen niedriges Geschäftsführergehalt bei gleichzeitiger Vollzeittätigkeit kann das Finanzamt dazu veranlassen, die Ernsthaftigkeit des Anstellungsvertrags oder die steuerliche Struktur zu hinterfragen. Eine verdeckte Einlage im steuerlichen Sinne entsteht dadurch nicht – Arbeitsleistung ist kein einlagefähiges Wirtschaftsgut.

Relevant wird ein sehr niedriges Gehalt vor allem dann, wenn der Gesellschafter-Geschäftsführer sozialversicherungspflichtig ist (Beteiligung unter 50 %): Hier könnte ein unangemessen niedriges Gehalt zur Unterschreitung des beitragspflichtigen Entgelts führen, was die Sozialversicherungsprüfung auf den Plan ruft. Wer dagegen mit einer Beteiligung von 50 % oder mehr von der Sozialversicherungspflicht befreit ist, kann das Gehalt grundsätzlich frei gestalten – solange der Anstellungsvertrag ernsthaft durchgeführt wird.

Anpassung des Gehalts

Das Geschäftsführervergütung kann verändert werden – muss aber schriftlich und vor dem betreffenden Wirtschaftsjahr angepasst werden. Rückwirkende Gehaltsänderungen werden steuerlich nicht anerkannt.

Fazit

Es gibt keine gesetzliche Höchstgrenze für das Geschäftsführervergütung – aber die Angemessenheit ist Pflicht. Wer das Gehalt regelmäßig mit dem Steuerberater auf Fremdvergleichstauglichkeit überprüft und schriftlich dokumentiert, ist auf der sicheren Seite.

Häufige Folgefragen

• Was ist eine verdeckte Gewinnausschüttung?
• Was ist ein Geschäftsführervergütung?
• Welche Risiken gibt es bei Gesellschafter-Geschäftsführern?

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