Inventur & Warenbestand

Der Warenbestand ist in der Hörakustik einer der größten Bilanzposten – und gleichzeitig ein häufig unterschätztes steuerliches Risiko. Hörgeräte, Zubehör, Vorführgeräte und Otoplastik-Materialien müssen korrekt erfasst, sauber voneinander abgegrenzt und realistisch bewertet werden.

Falsche Inventuren erhöhen den Gewinn künstlich – und damit die Steuerbelastung. Ungeklärte Differenzen zwischen Buch- und Ist-Bestand sind ein klassisches Prüfungsfeld des Finanzamts. Dieser Block beantwortet alle relevanten Fragen zur Inventurpflicht, Durchführung, Bewertung und den besonderen Anforderungen einer Inhouse-Otoplastik-Werkstatt.

Inventurpflicht und Zeitpunkt

Wer muss – und wann?

• Muss ein Hörakustiker eine Inventur durchführen? – Bilanzierende Betriebe sind gesetzlich verpflichtet – aber auch EÜR-Betriebe sollten den Bestand jährlich erfassen.
• Wann muss die Inventur durchgeführt werden? – Stichtagsinventur zum 31. Dezember, zeitverschobene Inventur bis drei Monate vorher – und die Bedingungen für die permanente Inventur.
• Wie funktioniert eine körperliche Inventur? – Der fünfstufige Ablauf – von der Vorbereitung über die Zählung bis zur Dokumentation, mit allen hörakustikspezifischen Besonderheiten.

Bewertung des Warenbestands

Was welchen Wert hat – und warum das direkt den Gewinn beeinflusst

• Wie werden Hörgeräte im Lager bewertet? – Anschaffungskosten als Ausgangspunkt, Niederstwertprinzip als Pflicht – mit Rechenbeispiel und Erklärung der Durchschnittsbewertung oder LIFO (§ 6 Abs. 1 Nr. 2a EStG); FIFO nur handelsrechtlich (§ 256 HGB).
• Wie werden Zubehörteile bewertet? – Batterien mit Mindesthaltbarkeitsdatum, Otoplastik-Rohmaterial, geringwertige Wirtschaftsgüter – die Besonderheiten im Überblick.
• Wie werden defekte Hörgeräte bewertet? – Reparierbare Geräte, Totalschaden, wirtschaftlicher Wertverfall – drei Kategorien mit konkreten Bewertungsregeln.
• Was passiert mit alten Lagerbeständen? – Das Niederstwertprinzip ist nicht optional: Veraltete Geräte müssen abgewertet werden – mit Steuerersparnis-Rechenbeispiel.

Sonderposten und Abgrenzungen

Was wohin gehört – und warum die Trennung zählt

• Wie werden Vorführgeräte bilanziert? – Anlagevermögen statt Umlaufvermögen – warum Vorführgeräte aktiviert und abgeschrieben werden, nicht im Lager geführt.
• Was passiert bei Inventurdifferenzen? – Ungeklärte Minusdifferenzen werden vom Finanzamt als nicht erfasste Einnahmen gewertet – was das bedeutet und wie man reagiert.

Fehlerprävention und Prüfungssicherheit

Wie man Probleme vermeidet, bevor sie entstehen

• Wie kann man Inventurfehler vermeiden? – Checkliste für eine prüfungssichere Inventur: Vier-Augen-Prinzip, Kategorientrennung, vollständige Dokumentation.

Sonderfall: Inhouse-Otoplastik-Werkstatt

Eigene Fertigung – neue bilanzielle Anforderungen

• Wie wird der Warenbestand bei einer Inhouse-Otoplastik-Werkstatt behandelt? – Rohstoffe, Halbfertigwaren und Fertigwaren als neue Bestandskategorien – Bewertungsregeln, Werkstattausrüstung als Anlagevermögen und der IAB-Hinweis.

Ihre Frage ist nicht dabei?

Steuerliche Fragen in der Hörakustik sind oft sehr individuell. Sprechen Sie uns an – wir beantworten Ihre konkrete Situation gerne persönlich.

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