Wie werden Familienangehörige beschäftigt?

Warum Familienangehörige im Betrieb

Die Beschäftigung von Familienangehörigen kann steuerlich attraktiv sein:

• Das Gehalt ist Betriebsausgabe – mindert den Gewinn des Betriebs
• Beim Familienangehörigen wird es als Einkommen versteuert – oft zu einem niedrigeren Steuersatz
• Bei Ehegatten wird das Familieneinkommen auf zwei Steuerpflichtige verteilt – was bei progressiver Besteuerung vorteilhaft ist

Die drei Voraussetzungen

1. Schriftlicher Arbeitsvertrag

Der Arbeitsvertrag muss vor Beginn der Tätigkeit abgeschlossen werden und alle wesentlichen Punkte enthalten: Tätigkeit, Arbeitszeit, Vergütung, Urlaubsanspruch und Kündigungsregelungen – genau wie bei einem fremden Mitarbeiter.

2. Tatsächliche Durchführung

Die vereinbarte Tätigkeit muss tatsächlich und im vereinbarten Umfang erbracht werden. Das Finanzamt prüft:

• Werden die Arbeitszeiten eingehalten?
• Ist die Arbeitsleistung für den Betrieb erkennbar?
• Gibt es Belege für die geleistete Arbeit (Stundennachweise, E-Mail-Korrespondenz, Aufgabendokumentation)?

3. Fremdvergleich

Die Vergütung muss dem entsprechen, was man einem fremden Dritten für dieselbe Tätigkeit zahlen würde. Eine unangemessen hohe Vergütung (zu viel) ist bei einer GmbH als mögliche verdeckte Gewinnausschüttung zu prüfen; beim Einzelunternehmen handelt es sich regelmäßig um eine nicht abziehbare Entnahme oder Zuwendung. Eine zu niedrige Vergütung führt zur Nichtanerkennung als Betriebsausgabe.

Nachvollziehbare Auszahlung; eigenes Konto dringend empfohlen

Das Gehalt muss tatsächlich, regelmäßig und nachvollziehbar ausgezahlt werden. Ein eigenes Konto des Familienangehörigen wird zur eindeutigen Dokumentation dringend empfohlen. Ein gemeinsames Oder-Konto ist nach dem Beschluss des BVerfG vom 7.11.1995 (2 BvR 802/90) für sich genommen jedoch nicht schädlich.

Sozialversicherungsrechtliche Besonderheiten

Bei mitarbeitenden Ehegatten und Familienangehörigen ist zu prüfen, ob ein sozialversicherungspflichtiges Arbeitsverhältnis vorliegt oder eine familienhafte Mitarbeit:

• Sozialversicherungspflicht entsteht, wenn der Beschäftigte keine Mitunternehmerstellung hat, kein Kapital eingebracht hat und weisungsgebunden ist
• Familienhafte Mitarbeit ohne Vergütung ist steuerlich nicht absetzbar
• Kinder unter 18 Jahren können nur in engen Grenzen beschäftigt werden

Typische Fehler

• Kein schriftlicher Vertrag – mündliche Abreden werden nicht anerkannt
• Gehaltszahlung nicht eindeutig dokumentiert – ein eigenes Konto wird dringend empfohlen
• Vergütung weit über Marktüblichem – wird als unangemessen verworfen
• Tätigkeit nicht dokumentiert – keine Nachweisbarkeit der Arbeitsleistung

Fazit

Familienangehörige können im Betrieb steuerlich anerkannt beschäftigt werden – wenn die drei Voraussetzungen eingehalten werden: schriftlicher Vertrag, tatsächliche Durchführung und Fremdvergleich. Wer diese Grundregeln beachtet und die Gehaltszahlung auf ein eigenes Konto nachweisen kann, hat bei einer Betriebsprüfung nichts zu befürchten.

Häufige Folgefragen

• Was ist bei einem Ehegatten-Arbeitsverhältnis steuerlich zu beachten?
• Was prüft die Rentenversicherung bei einer Betriebsprüfung?
• Welche Lohnnebenkosten entstehen für Arbeitgeber?

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